（图片来源：视觉中国）

蓝鲸新闻 8 月 16 日讯（记者 张妍頔 邵雨婷）8 月 16 日，天职国际因奇信股份财务造假案被证监会处以暂停证券服务执业半年的行政处罚。

天职国际公开声明表示充分尊重并诚恳接受证监会的处罚决定，也承认了内部管理存在的缺陷和不足。接近天职国际的人士向蓝鲸新闻记者透露，此事主要源于公司的内部管理出现疏漏，负责奇信股份审计团队离职后，审计工作底稿内部交接不充分，在面临监管检查进行资料整理时，天职国际深圳分所的相关人员产生了操作事故。天职国际在公告中表示内部管理存在不足与缺陷，似乎也侧面印证了此事。

这是继大华会计师事务所之后，今年第二例被暂停证券服务执业半年的本土特大型会计师事务所，" 资格罚 " 似乎成为了严监管态势下的新常态。

因涉财务造假案，暂停证券服务执业半年

2023 年 8 月 23 日，中国证监会对奇信股份及相关责任人员作出行政处罚。证监会查明，2015 年至 2019 年定期报告存在虚假记载。2015 年至 2019 年，奇信股份通过签订虚假或放大金额的工程合同、对内部承包项目少计成本、体外支付少计费用等方式，合计虚增利润总额 17.8 亿元。

根据中国证监会对天职国际的行政处罚，在对奇信股份 2015 年至 2019 年年报审计过程中，天职国际未能恰当实施风险识别与评估程序在货币资金、应付票据、执行工程成本等审计程序上存在缺陷。天职国际对该五个年度均出具了标准无保留意见的审计报告，存在虚假记载。

据接近天职国际的人士透露，此事主要源于公司的内部管理出现疏漏，负责奇信股份审计团队离职后，审计工作底稿内部交接不充分，在面临监管检查进行资料整理时，天职国际深圳分所的相关人员产生了操作事故。

最终，奇信股份被责令改正，给予警告，并处以 5000 万元罚款；相关责任人员被处以 100 万元至 1400 万元不等的罚款，同时，数人分别被处以 5 年、10 年、终身市场禁入。天职国际则被责令改正，给予警告，处以暂停证券服务执业半年的行政处罚，没收业务收入 367.92 万元，处以 2339.62 万元罚款。

官网显示，天职国际创立于 1988 年 12 月，总部北京，系首批获得证券、期货相关业务资质的专业性咨询机构。有业内人士表示，天职国际得益于高度一体化建设，在过去 10 年中保持良好的执业记录。直到 2022 年财政部印发《会计师事务所一体化管理办法》（财会〔2022〕12 号），一体化建设才成为了行业建设的标准。

2023 年，天职国际经审计的收入总额 31.97 亿元，审计业务收入 26.41 亿元，证券业务收入 12.87 亿元。2023 年度上市公司审计客户 263 家，审计收费总额 3.19 亿元。

大型内资事务所接获行政处罚并不罕见，根据中国证监会、地方证监局数据统计，在过去的 10 年间（2013-2023），中国证监会及地方证监局对会计师事务所开出的行政处罚决定有 98 份，其中对内资大型事务所的行政处罚即有 36 份，占比 37%。当中，仅有天职国际为 0 处罚，本次受到的行政处罚属于十年以来的 " 首罚 "。

截至 8 月 16 日，天职国际在上交所负责过 72 家公司 IPO 项目，其中，注册生效 44 家，已提交注册 2 家，还有 6 家正在问询阶段，其余 20 家终止或终止注册；在深交所负责过 79 家公司 IPO 项目，其中，注册生效 32 家，上市委会议通过 4 家，3 家正在问询阶段，1 家获受理，4 家未通过审核，35 家终止（撤回）。

根据上交所和深交所今年新修订的《股票发行上市审核规则》，如果 IPO 企业的保荐人、证券服务机构被中国证监会依法采取限制业务活动、责令停业整顿、指定其他机构托管或者接管等措施，尚未解除，那么要中止发行上市审核。

监管机构持续发力，处罚力度不断加强

近年来，监管在压实资本市场中介机构责任方面持续发力，在所有监管的主体中，监管对于会计师事务所严监管趋势上升得最为明显。

2021 年，中共中央办公厅和国务院办公厅联合印发的《关于依法从严打击证券违法活动的意见》，要求 " 加强对中介机构的监管，存在证券违法行为的，依法严肃追究机构及其从业人员责任，对参与、协助财务造假等违法行为依法从重处罚 "。

同年 8 月，《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》表示要，" 对会计师事务所和上市公司从严监管，依法追究财务造假的审计责任、会计责任。加强财会监督大数据分析，对财务造假进行精准打击。" 此后，中国证监会对财务造假等违法行为处罚力度明显加大，向会计师事务所开出的行政处罚数量明显增加。

首先，在开展检查的会计师事务所数量方面，据中国财政部官网，2021 年至 2023 年，财政部组织各地财政厅（局）对会计师事务所开展检查数量分别为 1705 家、1854 家、2161 家，同比增长率分别达到 62.07%、8.74%、16.56%，数量显著增加，2023 年更突破 2000 家。

其次，在行政处罚方面，涉及的会计师事务所数量从 85 家增长至 197 家，增长约 2.3 倍；行政处罚的注册会计师数量从 119 人增长至 509 人，增长约 4.3 倍，受到行政处罚的会计师事务所、注册会计师数量在近三年呈现数倍增长，2023 年处罚力度可称为历年之最。

今年以来，监管层多次强调压严压实资本市场中介机构 " 看门人 " 责任，强监管信号不断释放。

2024 年 1 月，证监会在例行发布会上表示，近期将对从事保荐承销、审计会计、法律、评级等证券服务的中介机构 " 一案双查 "，警示资本市场 " 看门人 " 提高执业质量；3 月，证监会提出构建财务造假综合惩防体系，压实上市公司和中介机构责任；4 月，国务院发布的资本市场新 " 国九条 " 要求，进一步压实发行人第一责任和中介机构 " 看门人 " 责任，并建立中介机构 " 黑名单 " 制度。

" 严 " 字当头的背景之下，监管机构亦加强执法力度，对上市公司、证券公司、中介机构等主体的监管力度全面铺开且力度明显加大。

1 月 19 日，证监会在例行发布会上表示，" 我们对从事保荐承销、审计会计、法律、评级等证券服务的中介机构‘一案双查’，警示资本市场‘看门人’提高执业质量。"，自此，监管所下发的 " 罚单 " 中，不再像往年一般，处罚多数情况下止步于券商中介机构，更多的非券商中介机构，甚至此前不曾被罚过的事件现场项目相关人员亦同步被罚。

据证券交易所、中国证监会及各地证监局披露的数据不完全统计，今年以来，监管机构公布了 12 家会计师事务所（北京中天华茂、大华、立信、天健、瑞华、天职国际、希格玛、亚太、中汇、中天运、中喜、中兴财光华）的 15 份行政处罚。

据不完全统计，今年以来有 50 余家上市公司因涉及虚假记载收到监管的行政处罚决定书，涉及到的会计师事务所有 20 余家，都可能面临追责，随着 " 长牙带刺 " 的金融监管全面落实，更多的处罚仍在路上。