蓝鲸新闻 1 月 8 日讯，近日，海南证监局发布行政监管措施决定书，剑指天圆全会计师事务所（特殊普通合伙）、李小磊、刘小琴。

决定书显示，天圆全会计师事务所（特殊普通合伙）执业的海南京粮控股股份有限公司 2023 年度财务报表审计项目中，存在以下问题：

一、初步业务活动执行不到位

在与前任注册会计师沟通的环节，你所在尚未完成必要沟通程序且未获得任何答复的情况下，即作出业务承接结论。第二次沟通函寄出时间晚于结论形成日期。

二、风险评估程序不到位

一是与收入相关的风险评估程序不到位。二是未充分了解被审计单位内部控制活动。三是存在穿行测试样本引用控制测试样本的情况。

三、控制测试不到位

一是未识别部分控制测试样本偏离控制的情况。二是部分控制测试抽样总体不完整。三是底稿记录不完整。

四、实质性程序不到位

一是与收入相关的实质性程序不到位。二是套期业务的实质性程序不到位。

以上行为违反了《上市公司信息披露管理办法》的规定，李小磊、刘小琴作为前述审计项目签字注册会计师，对前述违规行为负有主要责任。

针对以上问题，海南证监局决定对天圆全会计师事务所（特殊普通合伙）、李小磊、刘小琴采取出具警示函的行政监管措施，并记入资本市场诚信档案数据库。